Списание убытков при усн доходы минус расходы

Содержание
  1. УСН: убытки прошлых лет
  2. Кто может воспользоваться правом на уменьшение налоговой базы
  3. Когда возникают убытки
  4. В течение какого периода на убытки можно уменьшать налоговую базу
  5. Как рационально использовать сумму убытка
  6. Пример
  7. Как списать убыток, полученный при применении УСН – НалогОбзор.Инфо
  8. Условия переноса убытка
  9. Правила переноса убытка
  10. Смена налоговых режимов
  11. Списание минимального налога
  12. Отражение убытка в книге учета
  13. Отражение убытка в декларации
  14. Перенос убытков прошлых лет при УСН Доходы — Расходы
  15. Нормативное регулирование
  16. Пошаговая инструкция
  17. Перенос убытка прошлых лет для уменьшения налогооблагаемой базы текущего периода
  18. Расчет налога УСН с учетом перенесенного убытка
  19. Проводки по документу
  20. Контроль
  21. Отражение в КУДиР
  22. Списание убытков отложено
  23. Частичное списание убытков
  24. Учет убытков на УСН
  25. Убыток текущего года
  26. Убытки прошлых лет
  27. Как списывать убыток прошлых лет при усн
  28. Списывание убытка на упрощенке
  29. Учет убытков прошлых лет: новые нормы и возможности (соколова о.)
  30. Как списать убыток прошлого года при усн
  31. Перенос убытка при применении усн
  32. Что такое убыток при усн доходы минус расходы
  33. Списание убытков прошлых лет при усн за 2018г
  34. Убытки прошлых лет
  35. Разница между минимальным налогом прошлого года и налогом, исчисленным в общем порядке

УСН: убытки прошлых лет

Списание убытков при усн доходы минус расходы

Убыток при УСН возникает при превышении доходов над расходами. Полученная разница может повлиять на размер налоговых обязательств в следующем периоде. При УСН убытки прошлых лет списываются в течение 10 лет, если у компании есть право на включение их в налоговую базу. Возможность учесть убыток при УСН законодательство предоставляет не всем упрощенцам.

Кто может воспользоваться правом на уменьшение налоговой базы

Уменьшить единый налог по спецрежиму на полученные ранее убытки могут только компании и ИП, выбравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п.7 ст. 346.18 НК РФ). Убыток при УСН «доходы» учесть нельзя.

Уменьшать налоговую базу – это право, а не обязанность налогоплательщика. Компания может никогда не воспользоваться предоставленным ей правом в силу каких-либо обстоятельств, например, при утрате подтверждающих убыток документов.

Когда возникают убытки

Убыток – это разница, возникающая в случаях, когда налогоплательщик получил доходов меньше, чем совершил расходов. Иначе говоря, когда сумма учитываемых в соответствии со ст. 346.

16 НК РФ расходов больше выручки, признаваемой в соответствии со ст. 346.15 НК РФ доходом упрощенца. При расчете платежей по единому налогу убыток, сформировавшийся за текущийгод, показывается в стр.

250-253 раздела 2.2. декларации по УСН.

При полученном годовом убытке компания или ИП заплатит минимальный налог – 1% от суммы доходов за год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), а об уменьшении базы по налогу на сумму этого убытка при желании заявит в следующих налоговых периодах, отразив его сумму в стр. 230 раздела 2.2 декларации.

Убытки, полученные до перехода на УСН на других режимах налогообложения, при этом не учитываются. Если упрощенец сменит объект налогообложения на «доходы», он не сможет списывать прошлые убытки до тех пор, пока не вернется на УСН «доходы минус расходы».

Уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет при расчете авансов по УСН-налогу нельзя – такое списание возможно только по итогам года.

В течение какого периода на убытки можно уменьшать налоговую базу

В соответствии с абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ об убытке при УСН «доходы минус расходы» можно заявлять в течение 10 лет после года его образования. Если расходы превышали доходы не один период, а несколько, возникшие убытки списываются последовательно (абз. 5 п. 7 ст. 346.18НК). То есть, убыток, возникший в 2019 году, нельзя списать раньше, чем убыток 2018 года.

Сумму минимального налога, уплаченного в период списания убытков прошлых лет, тоже можно списывать в течение 10 последующих лет.

Какую сумму убытка заявить в декларации – полную или частичную, решает налогоплательщик. Законодательство в этой части его не ограничивает, лишь бы выдерживались сроки, и общая предъявленная сумма не была больше, чем полученные за все прошлые годы убытки.

Налоговый учет убытков прошлых лет ведется в разделе III КУДиР.

Как рационально использовать сумму убытка

Использовать право на уменьшение налоговой базы можно только по итогам года. Иногда упрощенцу невыгодно заявлять обо всем убытке сразу. Лучше разбить его на части, чтобы иметь возможность в будущем уменьшить налог на сумму побольше. При рациональном использовании прошлогодних убытков соблюдается соотношение, когда единый налог больше минимального налога или равен ему:

(доходы – расходы – Ʃ убытка прошлых лет) х 15% >= доход х 1%.

Если в субъекте РФ, где зарегистрирован налогоплательщик, утверждена пониженная налоговая ставка по УСН вместо 15%, в неравенство подставляют региональное значение ставки.

Пример

ИП Кузнецов применяет УСН 15%. По итогам 2018 года им был получен убыток в сумме 310000 руб. За 2019 г. выручка предпринимателя – 1520000 руб., учитываемые расходы 1260000 руб.

Приведем два варианта списания убытка:

В стр. 230 декларации за 2019 г. ИП Кузнецов сумму убытка за 2018 г. указал в размере налоговой базы за 2019 год – 260000 руб.

За 2019 г. результат от деятельности ИП составит (из доходов вычитаются расходы и заявленный убыток):

1520000 – 1260000 – 260000 = 0 руб.

Результат нулевой, значит, предприниматель уплатит за 2019 г. минимальный налог (1% от выручки):

1520000 х 1% = 15200 руб.

В будущих периодах Кузнецов сможет учесть в расходах остаток суммы убытка за 2018 г. – 50000 руб., и уплаченную сумму минимального налога за 2019 г. – 15200 руб., сэкономив 15%:

(15200 + 50000) х 15% = 9780 руб.

Итог: за 2019 г. ИП уплатит минимальный налог 1% – 15200 руб., возможная экономия в будущем – 9780 руб.

За 2019 г. Кузнецов решил использовать убыток, лишь частично уменьшив на него налоговую базу. В стр. 230 декларации предприниматель указал сумму 158667 руб.

Налоговая база (доходы минус расходы минус заявленный убыток) составит:

1520000 – 1260000 – 158667 = 101333 руб.

Единый налог за 2019 г.: 101333 х 15% = 15200 руб.

В будущем, если по итогу 2020 года будет прибыль, Кузнецов сможет заявить об использовании оставшейся суммы убытка (полученный убыток – заявленный):

310000 – 158667 = 151333 руб.

Тогда возможная будущая экономия будет равна (налог 15% от оставшейся на 2020 г. суммы убытка):

151333 х 15% = 22700 руб.

Итог: за 2019 год ИП Кузнецов заплатит 15% налога – 15200 руб., а в будущем вероятная экономия составит 22700 руб.

Из приведенного примера можно сделать вывод о том, что порой частичное использование убытка выгоднее, чем полное.

Упрощенец, включивший в декларацию по УСН убытки прошлых лет, при необходимости должен предоставить налоговой инспекции документы, подтверждающие заявленные расходы (КУДиР, декларации УСН, «первичку»). Он обязан обеспечить сохранность документов в течение всего периода списания убытков и еще минимум 4-х лет по его окончании.

Источник: https://spmag.ru/articles/usn-ubytki-proshlyh-let

Как списать убыток, полученный при применении УСН – НалогОбзор.Инфо

Списание убытков при усн доходы минус расходы

Организации и автономные учреждения, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошлых лет.

Условия переноса убытка

Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 июля 2010 г.

№ ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).

Правила переноса убытка

Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2016 году, то последний год его списания – 2026).

При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов).

Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.

Убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме. Остаток несписанного убытка можно перенести (целиком или частично) на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

При прекращении деятельности в связи с реорганизацией организация-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Такой порядок предусмотрен абзацами 2–7 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Смена налоговых режимов

Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не учитываются. И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения. При смене налоговых режимов сложившиеся убытки учитываются следующим образом:

  • убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на упрощенку, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на общую систему налогообложения;
  • убыток, который не был учтен при расчете единого налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на упрощенку.

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-11-11/18, от 25 октября 2010 г. № 03-03-06/1/657.

Ситуация: можно ли списать убыток прошлых лет, если организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, сменила объект налогообложения?

Ответ на этот вопрос зависит от того, какой объект налогообложения организация применяет в периоде, в котором она планирует списать убыток.

При упрощенке убыток может сложиться у организации только по итогам тех периодов, в которых она платила единый налог с разницы между доходами и расходами.

В тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут. Поскольку при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.

18 НК РФ), результат деятельности организации всегда будет положительным.

Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права.

Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.

Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.

Списание минимального налога

Если по итогам года расходы налогоплательщика превысили налогооблагаемые доходы, то вместо единого налога в бюджет нужно перечислить минимальный налог. Он составляет 1 процент от суммы налогооблагаемых доходов за год. Об этом сказано в абзацах 1–3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.

Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106.

Отражение убытка в книге учета

Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода и переносимого на будущее, предназначен раздел III книги учета доходов и расходов. При его заполнении руководствуйтесь разделом IV приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Отражение убытка в декларации

При отражении убытка прошлых лет в декларации по единому налогу придерживайтесь следующего алгоритма.

Сумму налогооблагаемых доходов за отчетный год укажите по строке 213 раздела 2.2 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. Сумму произведенных расходов – по строке 223 того же раздела.

В показатель, отраженный по этой строке, включите разницу (если она есть) между суммой уплаченного минимального налога и рассчитанного единого налога за предыдущий год. Если в предыдущем году был получен убыток, разница будет равна величине уплаченного минимального налога (т. к.

сумма рассчитанного единого налога будет равна нулю).

Если налоговая база отчетного года положительна (доходов больше, чем расходов), сумму убытков прошлых лет в размере, не превышающем налоговую базу отчетного года, укажите по строке 230.

Если сумма убытков прошлых лет превышает налоговую базу отчетного года, разница между этими показателями в строке 230 не отражается. Итоговую сумму налоговой базы (строка 243) за отчетный год рассчитайте как разницу между строками 213, 223 и 230.

Таким образом, налоговая база отчетного года будет уменьшена на сумму убытков прошлых лет.

Если налоговая база отчетного года отрицательна (доходов меньше, чем расходов), в строке 253 отражается убыток текущего налогового периода. В этом случае источника для покрытия убытков прошлых лет у организации нет, поэтому их сумму в декларации указывать не нужно.

Это следует из раздела VIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99.

Пример учета убытка прошлых лет при расчете единого налога при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

По итогам 2014 года «Альфа» получила доходы в размере 1 400 000 руб. и понесла расходы на 1 800 000 руб. Таким образом, по итогам налогового периода организация получила убыток в сумме 400 000 руб. (1 400 000 руб. – 1 800 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 14 000 руб. (1 400 000 руб. × 1%).

По итогам 2015 года «Альфа» получила доходы 1 300 000 руб. и понесла расходы 1 290 000 руб. Налоговая база за 2015 год уменьшена на сумму уплаченного за 2014 год минимального налога в сумме 14 000 руб. Таким образом, по итогам 2015 года организация получила убыток в сумме 4000 руб. (1 300 000 руб. – 1 290 000 руб. – 14 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 13 000 руб.

По итогам 2016 года «Альфа» получила доходы 1 730 000 руб. и понесла расходы 1 160 000 руб. Налоговая база за 2016 год уменьшена на сумму уплаченного за 2015 год минимального налога в сумме 13 000 руб. Налоговая база по единому налогу за 2016 год составила 557 000 руб.

(1 730 000 руб. – 1 160 000 руб. – 13 000 руб.). На начало 2016 года сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 000 руб. (400 000 руб. + 4000 руб.). Единый налог, подлежащий уплате по итогам 2016 года, составит 22 950 руб. ((557 000 руб. – 404 000 руб.) × 15%).

Расчет налоговой базы за 2016 год в связи со списанием убытков за 2014 и 2015 годы бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/usn/kak_spisat_ubytok_poluchennij_pri_primenenii_usn/8-1-0-179

Перенос убытков прошлых лет при УСН Доходы — Расходы

Списание убытков при усн доходы минус расходы

На убытки, полученные в текущем году, упрощенец имеет право уменьшить налог в последующих налоговых периодах.

В данной статье рассмотрим:

  • как в 1С учесть убытки прошлых лет в текущем налоговом периоде;
  • как перенести убытки на следующие годы;
  • как учесть в программе только часть убытков при расчете налога УСН.

Нормативное регулирование

Налоговый кодекс предусматривает возможность уменьшения налогооблагаемой базы по УСН на сумму убытков, полученных за прошедшие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Убыток можно учесть в текущем налоговом периоде как частично, так и в полном объеме. Но если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, то перенос осуществляется в той очередности, в которой они понесены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Все время, пока налогоплательщик переносит убыток, он обязан хранить первичные документы, подтверждающие его возникновение (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После окончания переноса такие документы необходимо хранить еще 4 года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перенос убытка прошлых лет для уменьшения налогооблагаемой базы текущего периода

Для того чтобы учесть убытки прошлых лет при расчете налога УСН, необходимо оформить документ Регистрация суммы убытка УСН в разделе Операции – УСН – Регистрация суммы убытка УСН.

В шапке документа указывается:

  • Год2017, т.е. год, в котором планируется признать убытки прошлых периодов;

В табличной части указывается:

  • Год – годы, за которые можно учесть полученный убыток. Возможные годы отображаются автоматически;
  • Сумма убытка – сумма не перенесенного убытка по годам, на которую планируется уменьшить налоговую базу в текущем налоговом периоде.

Документ проводки и движения не создает.

Расчет налога УСН с учетом перенесенного убытка

Для списания убытков прошлых лет необходимо запустить процедуру Закрытие месяца за Декабрь в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Убыток, введенный в табличную часть документа Регистрация суммы убытка УСН, будет учтен при расчете налога по УСН по итогам года, но не более суммы налогооблагаемой базы.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 99.01.1 Кт 68.12– начисление налога при УСН к уменьшению по итогам года. Расчет налога осуществлен с учетом уменьшения налоговой базы на сумму списанного убытка.

Контроль

Учет убытка при определении налогооблагаемой базы можно проверить, сформировав отчет Справка-расчет налога УСН по кнопке Справки — расчеты – Расчет налога УСН.

Из отчета видно:

  • максимальная сумма убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу — 1 681 811 руб. (5 750 200 (доходы) – 4 068 389 (расходы));
  • сумма учтенного убытка — 1 681 811 руб.;
  • остаток неперенесенного убытка – 218 189 руб. (1 900 000 – 1 681 811).

Отражение в КУДиР

Убытки прошлых периодов отражаются в Книге учета доходов и расходов УСН в специальном разделе III. Расчет убытка.

В Разделе III. Расчет убытка:

  • стр. 010 – сумма несписанного убытка за весь возможный срок признания убытков (за предыдущие 10 лет) на начало текущего периода;
  • стр. 020-110 — несписанные суммы убытка по годам возникновения (данные из графы Сумма убытка, указанные в документе Регистрация суммы убытка УСН);
  • стр. 120 – налогооблагаемая база текущего года;
  • стр. 130 – сумма убытка прошлых лет, на которую уменьшена налогооблагаемая база текущего периода. Данная сумма расчитывается автоматически по следующему алгоритму:
    • если налогооблагаемая база (стр. 120) больше суммы списанного убытка (стр. 010), то учитывается убыток в полной сумме, т.е. списывается весь убыток, зарегистрированный документом Регистрация суммы убытка УСН;
    • если налогооблагаемая база (стр. 120) меньше суммы списанного убытка (стр. 010), то учитывается убыток в размере налогооблагаемой базы (стр. 120), начиная с самого раннего. Остальной убыток переносится на будущие налоговые периоды и отражается по стр. 150.

Книгу доходов и расходов можно сформировать в разделе Отчеты – УСН — Книга учета доходов и расходов УСН.

Списание убытков отложено

Перенос убытков на будущее – это право, а не обязанность налогоплательщика. Его можно применить в текущем налоговом периоде по отношению ко всем убыткам за предыдущие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Делать это можно с перерывами, соблюдая лишь очередность убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если принято решение отложить списание убытков прошлых периодов, то в 1С:

  • документ Регистрация суммы убытка УСН не создается;
  • Раздел III «Расчет суммы убытка…» КУДиР заполняется вручную: PDF
    • стр. 010 – 100 000 cумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
    • стр. 110 –100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;
    • стр. 120 – 1 681 811,13 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
    • стр. 130 – 0 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
    • стр. 150 – 100 000, т.к. сумма убытка не была списана в текущем налоговом периоде;
    • стр. 240 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.

Частичное списание убытков

Рассмотрим еще один пример.

Если организация приняла решение списать только часть убытка, то в 1С:

В документе Регистрация суммы убытка УСН указывается сумма, равная части списываемого убытка по годам образования, начиная с самого раннего:

  • Год2015, Сумма убытка – 20 000;
  • Год2016, Сумма убытка20 000, т. е. часть списываемого убытка в текущем налоговом периоде.

Раздел III «Расчет суммы убытка…» редактируется вручную: PDF

  • стр. 010 – 120 000 сумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
  • стр. 100 – 20 0000 несписанная сумма убытка за 2015 год;
  • стр. 110 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;
  • стр. 120 – 150 000 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
  • стр. 130 – 40 000 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
  • стр. 150 – 80 000, т. к. сумма убытка была списана частично в текущем налоговом периоде;
  • стр. 240 – 80 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.

Источник: https://buhpoisk.ru/perenos-uby-tkov-proshly-h-let-2.html

Учет убытков на УСН

Списание убытков при усн доходы минус расходы

Предпринимательская деятельность по определению направлена на систематическое получение прибыли. Однако она ведется на свой страх и риск, а значит, результатом таковой по итогам того или иного периода вполне может стать и убыток.

Далеко не всегда при этом он возникает и в налоговом учете, однако если налогоплательщик применяет УСН с объектом обложения «доходы за минусом расходов» это вполне возможно.

Другое дело, что в целях налогообложения подобные потери вполне возместимы в будущем.

Выбрав в качестве объекта налогообложения «доходы за минусом расходов» «упрощенцы и налоговую базу определяют как денежное выражение разницы между доходами и расходами, учитываемыми на УСН (п. 1 ст.

346.14, п. 1,2 ст. 346.18 НК). Очевидно, что такая разница при определенных обстоятельствах может оказаться и отрицательной. Между тем понятие отрицательной налоговой базы Налоговый кодекс не содержит.

Убыток текущего года

При превышении по итогам года расходов над доходами налоговая база на УСН приравнивается к нулю. Соответственно, и единый налог, уплачиваемый по ставке 15 процентов (или пониженной) также будет равен нулю. Однако при этом у налогоплательщика возникает обязанность по уплате минимального налога (п. 6 ст. 346.

18 НК). Она предусмотрена для «упрощенцев» выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы за минусом расходов на случай, если сумма единого налога, исчисленного за налоговый период в общем порядке, ниже данного минимума (письма Минфина от 17 августа 2009 г. №03-11-09/283, ФНС от 10 марта 2010 г. №3-2-15/12@).

Сумма минимального налога рассчитывается за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы. При этом в качестве последней выступают доходы, определяемые согласно статье 346.15 Кодекса.

Пример 1
По итогам года доходы организации, учитываемые при налогообложении, составили 2 356 000 руб., расходы – 2 211 000 руб. Общество применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Налоговая база по итогам года составит: 2 356 000 руб. – 2 211 000 руб. = 145 000 руб.

Сумма единого налога составит: 145 000 руб. х 15% = 21 750 руб.

Сумма минимального налога составит: 2 356 000 руб. х 1% = 23 560 руб.

Поскольку 21 750 руб. меньше, чем 23 560 руб., то по итогам года обществу необходимо перечислить сумму минимального налога, а не единого.

В счет уплаты минимального налога «упрощенец», написав соответствующее заявление в ИФНС, вправе зачесть авансовые платежи по единому налогу, если таковые перечислялись в течение года. Тогда уплатить в бюджет нужно будет не всю сумму минимального налога, а лишь разницу между его величиной и размером перечисленных авансовых платежей.

Превышение же доходов, определяемых согласно статье 346.16 Кодекса, над расходами, учитываемыми в соответствии со статьей 346.15 НК, в целях налогообложения признается убытком (п. 7 ст. 346.18 НК).

Его сумму «упрощенец» вправе учесть в целях налогообложения, но лишь в последующих налоговых периодах и при условии наличия в таковых налоговой базы.

Иными словами, убыток текущего периода может быть перенесен на будущее.

Для учета убытков в Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина от 22 октября 2012 г. №135н (далее – Книга, Порядок) предусмотрен специальный раздел III.

Если «упрощенцем» по итогам года получен убыток, его сумма указывается по строке 140 данного раздела, и отражается в составе в составе убытков, которые налогоплательщик вправе перенести на будущее: в общей сумме по строке 150 и в строках 160-250 по годам образования.

На основе этих данных в Книге на следующий налоговый период в разделе III будут заполнены строки 020-110 и строка 010.

Убытки прошлых лет

Право на перенос убытка на будущий налоговый период налогоплательщик сохраняет в течение десяти лет, следующих за годом, когда он был получен. Таким образом, в текущем году за «упрощенцами» все еще сохраняется возможность учесть убыток, полученный в 2003 году.

В каком именно году использовать право на уменьшение налоговой базы на сумму убытка прошлых лет, налогоплательщик решает самостоятельно. Совсем не обязательно, это должен первый же год с положительным финансовым результатом.

При этом любой убыток может быть перенесен на будущее как в полной сумме, так и частично (письмо Минфина России от 23 марта 2009 г. №03-11-06/2/49). Однако если убытки имели место по итогам нескольких лет, то их перенос необходимо производить последовательно, то есть в порядке очередности их получения (абз. 5 п. 7 ст. 346.

18 НК, письма Минфина от 16 марта 2010 г. №03-11-06/2/35, от 23 марта 2009 г. №03-11-06/2/49, ФНС от 14 июля 2010 г. №ШС-37-3/6701@).

Сумма использованного убытка, то есть учитываемого в налоговой базе за истекший год, отражается в декларации по УСН по строке 230 раздела 2 (утв. утверждена приказом Минфина от 22 июня 2009 г. №58н).

Обратите внимание! Как настаивают представители Минфина и ФНС учесть убыток прошлых лет «упрощенец» вправе лишь по итогам налогового периода. На налоговую базу отчетного периода данное правило не распространяется (письма Минфина от 13 декабря 2007 г. №03-11-04/2/302, ФНС от 14 июля 2010 г. №ШС-37-3/6701@).

Пример 2
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По итогам трех лет хозяйственной деятельности компания получила убыток: за 2010 г. – в сумме 300 000 руб., за 2011 г. – в сумме 280 000 руб., за 2012 г. – 55 000 руб. По итогам 2013 г. ее налоговая база составила 625 000 руб. При этом компания вправе:

  • – уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., а остальные отрицательные финрезультаты перенести на будущее;
  • – уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., а также на полную величину финрезультата за 2011 г., а убыток за 2012 год вновь перенести;
  • – уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., на полную величину финрезультата за 2011 г. и на часть убытка за 2012 год – 45 000 руб. (625 000 руб. – 300 000 руб. – 280 000 руб.), а оставшуюся часть убытка за 2012 г. в размере 10 000 руб. (55 000 руб. – 45 000 руб.) перенести на следующие налоговые периоды.

Для переноса убытков в Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 г. №135н (далее – Книга, Порядок) предусмотрен специальный раздел III.

В начале каждого налогового периода по строкам 020–110 данного раздела отражаются суммы всех неиспользованных убытков по годам их образования в пределах предшествующих 10 лет. В строке 010 отражается их общая сумма.

В строке 120 – налоговая база текущего периода без учета убытков прошлых лет. В строке 130 – сумма перенесенного убытка.

В случае, если налогоплательщик не использует право на перенос убытка в строки 150–250 необходимо просто перенести данные из строк 010–110.

Источник: https://podati.ru/services/book-keeper-services/articles/uchet-ubytkov-na-usn/

Как списывать убыток прошлых лет при усн

Списание убытков при усн доходы минус расходы

Налоги » УСН » Как списывать убыток прошлых лет при усн

Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.

Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается. Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106.

Надо сказать, что изначально предполагалось установить ограничитель на отметке 30 процентов от налоговой базы текущего периода. Однако, видимо, законотворцы признали, что это уже было бы слишком.Очевидно, что введение ограничения на списание прошлых убытков увеличивает налоговую нагрузку на предприятия.

Списывание убытка на упрощенке

Такой порядок предусмотрен абзацами 2–7 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Смена налоговых режимов Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не учитываются.

И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения.

Учет убытков прошлых лет: новые нормы и возможности (соколова о.)

Она не может быть больше суммы, указанной в строке 120;- в строке 140 указывается сумма убытка, полученного в текущем году. Она равна показателю строки 041 справки к разд. I книги.

Если эта строка заполнена, то убыток прошлых лет учесть в расходах текущего года нельзя;- в строках 150 — 250 указываются суммы убытков прошлых лет, не учтенные в расходах в текущем году, и убытка, полученного в текущем году.

Эту сумму можно будет перенести на будущее (с учетом ограничения периода переноса убытков — 10 лет).

Чтобы учесть убыток прошлых лет при расчете налога за год, в строке 230 разд. 2.2 декларации по налогу при УСН укажите сумму, отраженную в строке 130 разд. III книги. [QUOTE=Важныйбух;1140585]Здравствуйте. По итогам квартала это невозможно. Вот если по итогам 2016 прибыль получите, сможете ее уменьшить на убыток 2015.

Как списать убыток прошлого года при усн

С начала 2017 года законодатель в этом довольно серьезно ограничил налогоплательщиков. Законом от 30 ноября 2017 г. N 401-ФЗ введен лимит на списание прошлых убытков — старые убытки могут уменьшать базу по налогу на прибыль текущего периода не более чем на 50 процентов (п.
2.1 ст. 283 НК).

Перенос убытка при применении усн

Особенности учета убытков Учесть убытки в расчете налога можно только по итогам года. Делать это при расчете авансового платежа по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя.

Они вправе это сделать уже по итогам первого квартала.При расчете суммы годового платежа организации, применяющие УСН вправе учесть убыток прошлых лет.Переносить убыток на будущий период можно не более чем на 10 лет. Таким образом, полученный в 2017 году убыток учесть можно будет вплоть до 2027 года.

Что такое убыток при усн доходы минус расходы

Она является подтверждением объемов убытков, что фиксировались ранее, и сумм, на которые было уменьшено налоговую базу во всех налоговых периодах.

Полученные в нескольких налоговых периодах Что же делать, если отмечены убытки не в одном периоде, а были зафиксированы несколько лет подряд? – Организации должны перенести такие убытки на будущие года в той последовательности, в которой они получены.

Таким образом, по итогам 2009 года организация получила убыток в сумме 4000 руб. (1 300 000 руб. – 1 290 000 руб. – 14 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 13 000 руб.

Налоговая база по единому налогу за 2010 год составила 557 000 руб. (1 730 000 руб. – 1 160 000 руб. – 13 000 руб.). На начало 2010 года сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 000 руб.

(400 000 руб. + 4000 руб.). Единый налог, подлежащий уплате по итогам 2010 года, составит 22 950 руб. ((557 000 руб. – 404 000 руб.) × 15%) best ms project alternative. Расчет налоговой базы за 2010 год в связи со списанием убытков за 2008 и 2009 годы бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов.

Списание убытков прошлых лет при усн за 2018г

Ситуация: можно ли списать убыток прошлых лет, если организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, сменила объект налогообложения? Ответ на этот вопрос зависит от того, какой объект налогообложения организация применяет в периоде, в котором она планирует списать убыток. При упрощенке убыток может сложиться у организации только по итогам тех периодов, в которых она платила единый налог с разницы между доходами и расходами.

В тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут. Поскольку при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п.

1 ст. 346.18 НК РФ), результат деятельности организации всегда будет положительным.

Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Таким образом, по итогам 2015 года организация получила убыток в сумме 4000 руб. (1 300 000 руб. – 1 290 000 руб. – 14 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 13 000 руб.

Налоговая база по единому налогу за 2016 год составила 557 000 руб. (1 730 000 руб. – 1 160 000 руб. – 13 000 руб.). На начало 2016 года сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 000 руб. (400 000 руб. + 4000 руб.). Единый налог, подлежащий уплате по итогам 2016 года, составит 22 950 руб. ((557 000 руб. – 404 000 руб.) × 15%).

Сумма минимального налога рассчитывается за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы. При этом в качестве последней выступают доходы, определяемые согласно статье 346.15 Кодекса.

Налоговая база по итогам года составит: 2 356 000 руб. – 2 211 000 руб. = 145 000 руб.

Сумма единого налога составит: 145 000 руб. х 15% = 21 750 руб.

Сумма минимального налога составит: 2 356 000 руб. х 1% = 23 560 руб.

Поскольку 21 750 руб. меньше, чем 23 560 руб., то по итогам года обществу необходимо перечислить сумму минимального налога, а не единого.

В каком именно году использовать право на уменьшение налоговой базы на сумму убытка прошлых лет, налогоплательщик решает самостоятельно. Совсем не обязательно, это должен первый же год с положительным финансовым результатом.

При этом любой убыток может быть перенесен на будущее как в полной сумме, так и частично (письмо Минфина России от 23 марта 2009 г. №03-11-06/2/49). Однако если убытки имели место по итогам нескольких лет, то их перенос необходимо производить последовательно, то есть в порядке очередности их получения (абз. 5 п. 7 ст. 346.

18 НК, письма Минфина от 16 марта 2010 г. №03-11-06/2/35, от 23 марта 2009 г. №03-11-06/2/49, ФНС от 14 июля 2010 г. №ШС-37-3/6701@).

Сумма использованного убытка, то есть учитываемого в налоговой базе за истекший год, отражается в декларации по УСН по строке 230 раздела 2 (утв. утверждена приказом Минфина от 22 июня 2009 г. №58н).

  • – уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., а остальные отрицательные финрезультаты перенести на будущее;
  • – уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., а также на полную величину финрезультата за 2011 г., а убыток за 2012 год вновь перенести;
  • – уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. на полную сумму убытка за 2010 г., на полную величину финрезультата за 2011 г. и на часть убытка за 2012 год – 45 000 руб. (625 000 руб. – 300 000 руб. – 280 000 руб.), а оставшуюся часть убытка за 2012 г. в размере 10 000 руб. (55 000 руб. – 45 000 руб.) перенести на следующие налоговые периоды.

Для переноса убытков в Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 г. №135н (далее – Книга, Порядок) предусмотрен специальный раздел III.

В начале каждого налогового периода по строкам 020–110 данного раздела отражаются суммы всех неиспользованных убытков по годам их образования в пределах предшествующих 10 лет. В строке 010 отражается их общая сумма.

В строке 120 – налоговая база текущего периода без учета убытков прошлых лет. В строке 130 – сумма перенесенного убытка.

В случае, если налогоплательщик не использует право на перенос убытка в строки 150–250 необходимо просто перенести данные из строк 010–110.

В статье ы расскажем, как списать убытки прошлого года или прошлых лет.

Скоро конец года и для многих организаций и ИП, применяющих упрощенную систему и платящих единый налог с разницы между доходами и расходами, становится актуальным вопрос, как уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах.

В программе БухСофт: Упрощенная система автоматизированы две новые операции:

  1. Списание разницы между суммой минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке за прошлый налоговый период;
  2. Списание убытков прошлых лет.

Убытки прошлых лет

Если в прошлом году расходы вашей компании (или ИП) превысили доходы, то у вас возникли убытки, которые можно списать в текущем году.

Что делать, если убытки возникли раньше

Ничего страшного. В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ сумму убытка можно списывать в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, когда он возник. Это значит, что 2017 год – последний год, когда можно списать убытки, возникшие в 2007 году.

Существует единственное требование, которое должно выполняться при списании убытков прошлых лет: в период возникновения убытка компания (ИП) должна была использовать объект налогообложения доходы минус расходы. Если убыток возник в период применения общей системы или упрощенной системы с объектом доходы, то списывать такой убыток нельзя.

Обратите внимание! Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Как подтвердить, что в прошлых налоговых периодах был получен убыток и его списание правомерно

Размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены налоговыми декларациями и книгами доходов и расходов.

Если в прошлом налоговом периоде был получен убыток, то его сумма была отражена по строке 253 Раздела 2.2. Декларации.

Когда можно списывать убытки прошлых лет

Убытки прошлых лет можно списать только при расчете налога за год. Уменьшать на сумму убытков налоговую базу при расчете авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев нельзя.

Как списать убытки прошлых лет в программе

Есть еще одна сумма, на которую организации и ИП, применяющие объект налогообложения доходы минус расходы, могут уменьшить расходы отчетного периода. Это разница между суммой уплаченного минимального налога за прошлый год и суммой налога за тот же период, исчисленного в обычном порядке.

Сделать это можно также в течение следующих 10 лет. Данный порядок применяется, даже если организация или ИП закончит следующий год с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.

В отличие от суммы убытков прошлых лет, специальной строки в Декларации для разницы между минимальным налогом и обычным налогом УСН не предусмотрено. Эта сумма отражается в Справке к Разделу I Книги доходов и расходов и попадает в строку 223 Раздела 2.2. Декларации вместе с остальными расходами за налоговый период.

Как списать разницу между минимальным и упрощенным налогом в программе

Подробнее об этой операции можно прочитать в инструкции .

Загрузка…

Источник: https://nalog-plati.ru/usn/kak-spisyvat-ubytok-proshlyh-let-pri-usn

Права и юриспруденция
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: